Kvalificirani in nekvalificirani pokojninski načrti: pregled
Delodajalci ustvarjajo kvalificirane in nekvalificirane pokojninske načrte z namenom, da bi koristili zaposlenim. Zakon o zavarovanju dohodka ob upokojitvi (ERISA), sprejet leta 1974, je bil namenjen zaščiti pokojninskih dohodkov delavcev in zagotavljanju merila informacij in preglednosti.
Najpreprosteje rečeno, pokojninski načrt s kvalificiranim upokojevanjem je tisti, ki ustreza smernicam ERISA, medtem ko nekvalificirani načrt ne spada v smernice ERISA. Nekaj primerov:
- Kvalificirani načrti vključujejo načrte 401 (k), načrte delitve dobička, 403 (b) in Keogh (HR-10). Nekvalificirani načrti vključujejo odloženo odškodnino, življenjsko zavarovanje po delih v dolarju in izvršilne bonuse.
Tudi davčne posledice za obe vrsti načrtov so različne. Razen poenostavljene pokojnine zaposlenih (SEP) posameznih pokojninskih računov (IRA) načrtov ne oblikuje delodajalec in niso kvalificirani načrti.
Ključni odvzemi
- Kvalificirani pokojninski načrt ustreza smernicam ERISA. Kvalificirani načrti izpolnjujejo določene davčne ugodnosti in zaščito države. Nekvalificirani načrti ne izpolnjujejo vseh pogojev ERISA. Nekvalificirani načrti se na splošno ponujajo vodstvenim delavcem in drugim ključnim osebjem, katerih potreb po načrtu, ki je usposobljen za ERISA, ne morejo zadovoljiti.
Kvalificirani načrti
Kvalificirani načrti so zasnovani tako, da ustrezajo smernicam ERISA in so kot takšni upravičeni do davčnih ugodnosti poleg tistih, ki jih prejmejo redni pokojninski načrti, kot so IRA.
Delodajalci od plače zaposlenega odštejejo dopustni del vnaprej obračunanih dolarjev za naložbe v kvalificirani načrt. Prispevki in dohodek nato rastejo odloženo do davka do umika.
Kvalificirani načrt ima lahko določen prispevek ali strukturo z določenimi zaslužki. V načrtu z določenimi prispevki zaposleni izberejo naložbe, znesek upokojitve pa bo odvisen od odločitev, ki so jih sprejeli. S strukturo z določenimi zaslužki je zagotovljen znesek izplačil in tveganje vlaganja prenosov delodajalcu.
Da bi se spopadli s programom ERISA, morajo sponzorji načrtov izpolnjevati številne smernice v zvezi z udeležbo, prejemom pravic, pribitkom, financiranjem in informacijami o načrtu.
Nekvalificirani načrti
Mnogi delodajalci osnovnim zaposlenim ponujajo nekvalificirane načrte kot del ugodnosti ali izvajalskega paketa.
Nekvalificirani načrti so tisti, ki v okviru ERISA niso upravičeni do odloga davka. Posledično se odšteti prispevki za nekvalificirane načrte obdavčijo ob pripoznanju dohodka. Z drugimi besedami, zaposleni bo plačal davek na sredstva, preden bodo prispevani v načrt.
V večini primerov delodajalec ne sme odšteti prispevkov za nekvalificirane načrte.
Posebna vprašanja
Glavna razlika med obema načrtoma je davčna obravnava odbitkov s strani delodajalcev, obstajajo pa tudi druge razlike.
Kvalificirani načrti imajo zaposlenega odložene prispevke, delodajalec pa lahko odšteje zneske, ki jih prispeva k načrtu. Nekvalificirani načrti za financiranje načrta uporabljajo dolarje po obdavčitvi, delodajalec pa svojih prispevkov ne more zahtevati kot davčno olajšavo.
Načrt mora ustrezati več kriterijem, da se šteje za kvalificiranega, vključno z:
- Razkritje - Dokumenti o okviru načrta in naložbah morajo biti na voljo udeležencem na zahtevo. Pokrivanje - Določen del zaposlenih, vendar ne vsi, mora biti zajeto. Udeležba - Zaposleni, ki izpolnjujejo zahteve za izpolnjevanje pogojev, morajo imeti možnost sodelovanja. določeno trajanje zaposlitve, pravice udeležencev do pokojnin so neupravičene ugodnosti. Nediskriminacija - Dajatve morajo biti sorazmerno enake vsem udeležencem, da se prepreči prekomerno ponderiranje v korist višje plačanih delavcev.
Ključnim vodstvom in drugim izbranim zaposlenim pogosto ponujajo nekvalificirani načrti. Lahko jih oblikujejo tako, da zadovoljijo posebne potrebe teh zaposlenih, kadar usposobljeni načrti ne morejo zadostiti tem potrebam.
Svetovalni vpogled
Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, Hilton Head, SC
Kvalificirani pokojninski načrt je vključen v oddelek 401 (a) Davčnega zakonika in je v pristojnosti smernic ERISA. Prispevki zaposlenega in / ali delodajalca se razlikujejo od bilance delodajalca in so v lasti zaposlenega. Za kvalificirani načrt je več omejitev, kot so omejeni zneski odloga in zneski prispevkov delodajalca. Primera sta načrta 401 (k) in 403 (b).
Nekvalificirani načrt ne sodi v smernice ERISA, zato ne prejemajo enakih davčnih ugodnosti. Šteje se, da so premoženje delodajalca in ga lahko zasežejo upniki podjetja. Če zaposleni odstopi, bo verjetno izgubil prednosti nekvalificiranega načrta. Prednosti niso omejitve prispevkov in večja prilagodljivost. Primer Bonusovega načrta je primer.
