Odstotek dokončanega in zaključenega naročila: pregled
Vsako podjetje mora izbrati računovodski način poročanja o prihodkih in odhodkih. Izbrano metodo je treba popolnoma razumeti, saj se vsaka razlikuje, zlasti glede davkov. Ko je izbran, metode ni mogoče spremeniti brez posebnega dovoljenja Službe za notranje prihodke (IRS).
Metode odstotka dokončanosti in izvedenih pogodb pogosto uporabljajo gradbena podjetja, inženirska podjetja in druga podjetja, ki delujejo na podlagi dolgoročnih pogodb za velike projekte. Ker se pri delu na teh dolgoročnih projektih pogosto odložijo prihodki in odhodki, podjetja poskušajo odložiti tudi davčne obveznosti. Tako metode odstopa dokončanosti kot izpolnjene pogodbene metode omogočajo takšno odlog plačila davka.
Razumevanje odstotka dokončanosti
Metoda odstotka dokončanosti omogoča pripoznavanje prihodkov, odhodkov in davkov v obdobju izvajanja pogodbe. S pogostim poročanjem odstotno poročanje zmanjšuje tveganje nihanja, hkrati pa nudi odlog davka.
Podjetje, ki uporablja to metodo, lahko uredi mejnike v celotnem postopku gradnje ali oceni odstotek zaključenega projekta. Dokler je mogoče posamezni znesek prihodkov in odhodkov pripisati vsakemu zaključenemu delu, bodisi z izračunom v odstotkih ali z določenimi mejniki, so dejavnosti poročajo.
Metoda odstotka dokončanosti je treba uporabiti, če je mogoče prihodke in stroške projekta primerno oceniti in se pričakuje, da bodo vpletene strani lahko izpolnile vse naloge. Nadalje je ta metoda občutljiva za goljufije in premalo poročanje o mejnem obdobju, zato je treba natančno pregledati računovodske prakse.
Na primer, če gradbeno podjetje gradi 10-nadstropni pisarniški kompleks, ki je po pogodbi, po prodajni ceni 4 milijone dolarjev. Podjetje ocenjuje, da bodo njegovi skupni stroški za dokončanje strukture znašali tri milijone dolarjev. Torej lahko kadar koli v postopku gradnje poroča o dokončanju po odstotkih.
Torej, če se šteje, da je projekt končan za 40%, bi podjetje poročalo o 40% prihodkov od projekta v višini 4 milijonov USD (4 milijone USD x 0, 4). Podjetje bo poročalo tudi o 40% od 3 milijonov USD odhodkov (3 milijone USD x 0, 4). Ta izračun bo prinesel trenutni bruto dobiček v višini 400 000 USD (4 milijone x 0, 4) - (3 milijone USD x 0, 4).
Razumevanje zaključene pogodbe
Metoda zaključenega naročila (CCM) računovodstva upošteva vse prihodke in odhodke, ki so neposredno povezani z dolgoročno pogodbo, prejete, ko je delo končano. Datum izpolnitve je naveden v pogodbi in je od datuma začetka dela pogosto oddaljen več mesecev ali celo let.
Čeprav se lahko gradbeno podjetje med delovno fazo odpove dohodnini, včasih pa se lahko celo kvalificira za določene davčne olajšave, je ta metoda lahko bolj tvegan za obračunavanje poslovanja.
Na primer, če je pogodba določena za dokončanje v petih letih, podjetje v tem času morda ne bo obračunalo davkov na dohodek tega projekta. Davčna zakonodaja pa se lahko spreminja in spreminja iz leta v leto. Če bi se davčne stopnje v tem obdobju petih let zvišale, se podjetje sooča s plačevanjem višjih davkov, kot bi jih, če bi se poročanje zgodilo prej v postopku.
Če podjetje išče zunanje vlagatelje, jim je lahko težko dokazati vrednost podjetja v času manjših prihodkov. Kljub temu je celo s temi tveganji dokončana pogodbena metoda najbolj konzervativna računovodska metoda za podjetja, ki delajo na dolgoročnih pogodbah.
Vendar je priporočljivo uporabiti to metodo le, če datum zaključka projekta ni znan ali ga je mogoče spremeniti.
Ključni odvzemi
- Metoda izpolnjene pogodbe za pripoznavanje dohodka projekta je pogosto najboljša možnost za odlog dohodnine. Tveganja, povezana z zaključenim pogodbenim računovodstvom, vključujejo povišanje davčnih stopenj in manjkajoče davčne olajšave. Uporabiti je treba metodo odstotka dokončanosti, če prihodke in stroške projekta je mogoče smiselno oceniti, pričakovati je, da bodo udeležene stranke lahko izpolnile vse naloge. Delež dokončanja lahko podjetja zaščiti pred nihanji in olajša prikazovanje prihodkov.
