Kaj je izguba?
Prenos izgube se nanaša na računovodsko tehniko, ki za neto davčne prihodke prihodnjih let uporablja neto izgubo iz poslovanja tekočega leta (NOL). Na primer, če podjetje v prvem letu ustvari negativni čisti poslovni dohodek (NOI), v naslednjih letih pa pozitiven NOI, lahko zmanjša količino prihodnjega dobička, ki ga poroča z uporabo prenosa NOL, da zabeleži delno ali celotno izgubo iz prvega leto v naslednjih letih. To ima za posledico nižji obdavčljivi dohodek v pozitivnih letih NOI in zmanjšuje znesek, ki ga podjetje dolguje državi v davkih. Prenos izgube se lahko nanaša tudi na prenos izgube kapitala .
Ključni odvzemi
- Izvedba izgube se uporablja za širjenje trenutne čiste izgube iz poslovanja na čisti poslovni dobiček v naslednjih letih, da se zmanjšajo prihodnje davčne obveznosti. Zakon o davčnih opustitvah in delovnih mestih (TCJA) je odpravil dveletno rezervacijo za prenos in podaljšal 20-letno rezervacijo za prenos za nedoločen čas. in omejen prenos na 80% čistega dohodka v katerem koli prihodnjem letu. Za izgube iz poslovanja, ki izhajajo iz davčnih let, ki se začnejo pred 1. januarjem 2018, še vedno veljajo prejšnja pravila prenosa.
Izguba Carryforward
Razumevanje izgube naprej
Pred uveljavitvijo zakona o davčnih olajšavah in delovnih mestih (TCJA) v letu 2018 je Služba za notranji prihodek (IRS) podjetjem omogočila, da so v letu 20 čistih izgub iz poslovanja (NOL) prenesli za 20 let, da bi se neto prihranili za prihodnji dobiček ali dve leti za takojšnje vračilo predhodnih plačanih davkov. Po 20 letih preostale izgube potečejo in jih ni več mogoče uporabiti za zmanjšanje obdavčljivega dohodka.
Za davčna leta, ki se začnejo 1. januarja 2018 ali pozneje, je TCJA odpravila dveletno rezervacijo za prenos, razen za nekatere izgube v kmetijstvu, vendar omogoča nedoločen čas prenosa. Vendar so prenosi zdaj omejeni na 80% čistega dohodka vsakega naslednjega leta. Izgube, ki izvirajo iz davčnih let, ki se začnejo pred 1. januarjem 2018, še vedno veljajo v prejšnjih davčnih predpisih, preostale izgube pa bodo po 20 letih še vedno potekle.
Prenosi čistih izgub iz poslovanja (NOL) se knjižijo kot sredstvo v glavni knjigi družbe. Družbi ponujajo ugodnost v obliki prihrankov v prihodnosti od davčne obveznosti. Za prenos NOL se ustvari odložena terjatev za davek, ki se v prihodnjih letih izravna s čistim dohodkom. Račun za odložene davčne obveznosti se pripravi vsako leto in v nobenem od naslednjih let ne preseže 80% čistega dohodka, dokler se stanje ne izčrpa.
Na primer, predstavljajte si, da je podjetje v enem letu izgubilo 5 milijonov dolarjev, naslednje pa zaslužilo 6 milijonov dolarjev. Omejitev prenosa 80% od 6 milijonov dolarjev je 4, 8 milijona USD. Celotna izguba iz prvega leta se lahko prenese na Bilanca stanja do drugega leta kot odložena terjatev za davek. Izguba, omejena na 80% dohodka v drugem letu, se lahko nato v drugem letu uporabi kot odhodek v izkazu poslovnega izida. Zniža čisti dohodek in s tem obdavčljivi dohodek za to leto na 1, 2 milijona dolarjev. Odložena terjatev za davek v znesku 200 000 USD ostane v bilanci stanja.
Posebna vprašanja
Če želite učinkovito uporabljati NOL, bi jih morala podjetja zahtevati čim prej. Izgube se ne indeksirajo z inflacijo in posledično vsako leto škoda dejansko postane manjša. Na primer, če podjetje v tekočem davčnem letu izgubi 100.000 dolarjev, čeprav lahko izgubo prenese v naslednjih 20 letih, bo verjetno imelo večji učinek, prej ko bo uveljavljeno. Zaradi inflacije je najverjetneje čez 20 let 100.000 ameriških dolarjev manj kupne moči in manj realne vrednosti.
Zgodovina izgube
Določba o prenosih NOL v zvezi z zveznimi davki od dohodka je bila prvotno uvedena kot del zakona o dohodkih iz leta 1918. Nekatere države imajo strožje omejitve za dohodnino od dohodkov nakazila ali povračila. Prvotno naj bi ta določba zvezne dohodnine predstavljala kratkotrajno ugodnost za podjetja, ki imajo izgube, povezane s prodajo izdelkov, povezanih z vojno, v obdobju po 1. svetovni vojni. V naslednjih letih se je dobava rezervacij podaljšala, zmanjšala, izpuščala in ponovno vzpostavila. Namen ohranitve določbe je bil poravnati davčno obremenitev za podjetja, katerih primarna dejavnost je ciklične narave, ni pa v skladu s standardnim davčnim letom.
