Sprememba dohodka, znana tudi kot delitev dohodka, je tehnika davčnega načrtovanja, ki prenaša dohodek od davkoplačevalcev z visokim do nizkim davkom. Uporablja se tudi za zmanjšanje splošnega davčnega bremena s preusmeritvijo dohodka iz pristojnosti z visoko na nizko davčno stopnjo.
Razčlenitev premika dohodka
Verjetno najbolj znan primer prenosa dohodka je premik prenosnega dohodka od naložb z matičnega podjetja z visokim davčnim obdobjem na otroka z nizkim davčnim obdobjem. Pogosto je ta prenos na podlagi zaupanja v skladu z Zakonom o enotnih prenosih mladoletnikov (UTMA) ali v obliki darila po Zakonu o enotnih darilih mladoletnikom (UGMA). Ti premiki med dohodki od staršev do otroka morajo biti zdaj skladni z omejitvami davka na otroka, ki je bil sprejet za omejitev te vrzeli v davku.
Sprememba dohodka v visokem do nizkem davku
Zgornji davčni razred lahko lastniki družinskih podjetij preusmerijo dohodek iz razdelitve dohodka iz podjetja na sorodnike z nizkim davkom, tako da te sorodnike najamejo za podjetje in jim izplačajo plače. Plače se odštejejo kot poslovni stroški, če so zmerni v višini in za opravljeno delo.
Koristna so lahko tudi posojila brez obrestnih ali nižjih tržnih obrestnih mer, prodajne najeme ali povratne najemnine, prav tako življenjska zavarovanja in rentne police. Za ta različna vozila obstaja tveganje pripisanih obresti ali prerazvrstitve daril.
Lastniki družinskih podjetij lahko te taktike preusmeritve dohodka uporabljajo sami ali v kombinaciji z delitvijo dohodka na družinsko omejena partnerstva (FLP). Na ta način lastnik podjetja prenese poslovna sredstva FLP-jem, nato pa prodajo, darilo dokončno ali v zaupanje, deleže FLP nižjim sorodnikom davčnih skupin.
Prehod dohodka od davčne inverzije
Davčna inverzija je običajna tehnika, ki se uporablja za preusmeritev dohodka iz jurisdikcije z visokim v nizko. Posamezniki uresničujejo davčne inverzije s prenosom dohodkovnega premoženja v nepovratne sklade, ustanovljene in prebivajo v nizko davčnih državah. Podjetja lahko dosežejo davčne inverzije tudi tako, da se združijo s tujimi podjetji v državah z nizkimi davčnimi stopnjami in nato dobijo parkirne zaslužke na morju. Primeri preusmeritve na obalne države z nizkimi davki so Medtronic, Burger King in Pfizer.
Večnacionalna podjetja še naprej znižujejo davke s preusmeritvijo dohodka na domačo lokacijo na nižje davčne geografske poslovne lokacije ali na morje s prodajo po transfernih cenah ali z obračunavanjem terjatev tujim podružnicam z nizko davčno stopnjo.
