Življenjsko zavarovanje zagotavlja finančno zaščito za milijone ljudi v Ameriki in po vsem svetu. Vse življenjske politike ne kupujejo posamezniki; številna podjetja in druge institucije življenjsko zavarovanje uporabljajo tudi v različne namene, na primer za zagotavljanje likvidnosti. Vendar so pravila, ki se nanašajo na lastništvo podjetij v življenjskem zavarovanju, nekoliko bolj zapletena kot pri posameznih ali skupinskih policah. Ta članek preučuje zgodovino, namen in obdavčitev življenjskega zavarovanja družbe (COLI) v Ameriki.
Koliko življenjskega zavarovanja bi morali izvajati?
Narava in namen COLI Kot navaja že ime, se COLI nanaša na življenjsko zavarovanje, ki ga korporacija kupi za lastno uporabo. Korporacija je bodisi popolni ali delni upravičenec do police, zaposleni ali skupina zaposlenih, lastnik ali dolžnik pa so navedeni kot zavarovani. V bistvu se COLI razlikuje od zavarovalnih polic skupinskega življenjskega zavarovanja, ki se običajno ponujajo večini ali vsem zaposlenim v podjetju, saj je ta vrsta zavarovanja zasnovana za zaščito zaposlenih in njihovih družin in ne same družbe. COLI je lahko strukturiran na več različnih načinov za dosego različnih ciljev. Ena najpogostejših je financiranje nekaterih vrst nekvalificiranih načrtov, na primer polica življenjskega zavarovanja z delnim dolarjem, ki podjetju omogoča povrnitev premijskih izdatkov v politiko, tako da se kot upravičenec imenuje za znesek plačane premije, z preostanek gre zaposlenemu, ki je zavarovan na polici. Druge oblike COLI vključujejo življenjsko zavarovanje ključnih oseb, ki družbi izplačuje smrtno nadomestilo ob smrti ključnega zaposlenega, in pogodbe o nakupu in prodaji, ki financirajo odkup pokojnega partnerja ali lastnika podjetja. V mnogih primerih se smrtna dajatev uporablja za nakup nekaterih ali vseh delnic delnic družbe, ki so v lasti pokojnika (na primer s tesnim poslom). COLI se pogosto uporablja tudi kot povračilo stroškov financiranja različnih vrst zaslužkov zaposlenih.
Zgodovina COLI COLI obstaja v takšni ali drugačni obliki že več kot 100 let; njegov vzdevek zavarovanja "mrtvih kmečkih" izvira iz Rusije v 19. stoletju, kjer so bogataši kupovali in prodali fevdalne kmetje. Pripadniki vladajočega razreda so lahko "kupeli" mrtve kmetje, ki so jih v prejšnjih stoletjih šteli od svojih nekdanjih lastnikov, v morbidnem prizadevanju za pridobitev zavarovanja za pridobitev posojil. Podjetja so COLI v Ameriki 100 let pozneje uporabila vrzel v zakoniku o notranjih dohodkih, ki je dovoljevala obliko davčne arbitraže, kjer je lastnik police življenjskega zavarovanja lahko vzel velika posojila iz gotovinske vrednosti police in nato plačal odbitne obresti o vplačilih nazaj v polico, ki se posledično ni štela za dohodek lastniku police. Služba za notranji prihodek (IRS) je na koncu to vrzel omejila na 50.000 dolarjev denarne vrednosti na politiko, vendar se je uporaba COLI-ja kot davčnega zavetišča nadaljevala v osemdeseta leta, ko bi mnoga podjetja kupovala police za večje število zaposlenih v najnižji stopnji (pogosto brez njihovo znanje in / ali privolitev) in nato posojila vzamejo iz denarnih vrednosti teh polic. Davčne olajšave, ki so jih prejele podjetja, so bile pogosto večje od dejanskih stroškov plačanih premij. Poleg tega bi podjetje zbiralo smrtno korist od police, če bi delavec umrl, tako da bi družini ali posestvu zaposlenega ostalo malo ali nič. V devetdesetih letih se je velik del te dejavnosti zmanjšal, ko je IRS na teh davčnih sodiščih posegel po teh praksah in dobil pretežno ugodne odločitve.
Veljavni davčni zakon za COLI Davčna pravila, ki se nanašajo na COLI, so dokaj zapletena in se ponekod razlikujejo od države do države. Življenjsko zavarovanje je eno najbolj obdavčenih vozil, ki obstajajo; smrtna korist od katere koli življenjske politike je za posamezne in skupinske politike vedno obdavčena. Vendar to ne drži vedno za politike, ki so v lasti korporacij. Da bi omejili utajo davka od dohodkov pravnih oseb z uporabo COLI, morajo te politike zdaj izpolnjevati več kriterijev, da ohranijo status davčno olajšave:
- Politike COLI je mogoče kupiti samo pri najvišji kompenzacijski tretjini zaposlenih. Vsak zaposleni, ki je zavarovanec na zavarovalni polici COLI, mora prejeti pisno obvestilo pred nakupom police družbe, ki namerava zavarovati zaposlenega, in tudi višino kritja. Zaposleni mora prejeti tudi pisno obvestilo, če je podjetje delni ali popolni upravičenec do police.
Obstajata dva primera, ko ta obvestila niso potrebna, da bi podjetje dobilo davčno dajatev brez davka. Prvo je, ko umre zavarovani delavec, ki je delodajalca deloval kadar koli v preteklem letu. (To pravilo preprečuje podjetjem, da bi še naprej v nedogled držali politike za nekdanje delavce, ki niso več zaposleni v podjetju.) Drugo velja za direktorje in visoko plačane zaposlene; vsaka smrtna dajatev, izplačana ob smrti te vrste zaposlenega, je prav tako izvzeta iz obdavčitve. Toda denar, ki ga korporacije uvrščajo v politike denarne vrednosti, raste odloženo od davka, tako kot za posameznike. Vendar je vprašanje, ali bi družine zavarovancev ali drugi upravičenci do nekaterih vrst polic COLI lahko prejemali davčne dajatve brez davka, prav tako predmet pravdnega postopka. Na začetku je IRS prepovedala davčno olajšavo te ugodnosti, na koncu je preklicala in dovolila plačilo polic brez davka družinam in drugim dedičem, čeprav je navedla, da meni, da bi bilo treba v tem primeru smrtno nadomestilo obdavčiti v skladu s njegova razlaga davčnih zakonov.
Zaključek Življenjsko zavarovanje v družbeni lasti podjetja uporabljajo za doseganje številnih vrst ciljev, njegova pravila in obdavčenje pa so zapletene teme, ki jih je v nekaterih primerih mogoče razlagati. Za več informacij o tej temi se posvetujte s svojim finančnim svetovalcem.
