Najvišja stopnja davka od dohodkov pravnih oseb na svetu pripada Združeni arabski emirati, davčna stopnja leta 2018 pa do 55%, poroča KPMG. Druge države z višjimi od povprečnih stopenj davka od dobička pravnih oseb vključujejo Indijo (35%), Venezuelo (34%), Brazilijo (34%) in Japonsko (30, 86%).
Šest držav pobira 0-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb: Angvila, Bahami, Bahrajn, Bermudi, Kajmanski otoki ter Turki in Caicos. Povprečna svetovna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb znaša 24, 03%
Nizke davčne stopnje za pravne osebe
Mnoge države Vzhodne Evrope imajo poleg večinoma karibskih držav brez davka od dohodkov pravnih oseb nižje od povprečnih stopenj davka od dohodkov pravnih oseb, vključno z Uzbekistanom (7, 5%), Madžarsko (9%), Bolgarijo (10%) in Bosno in Hercegovino (10%)). V regijah ima Evropa najnižjo stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb 14, 48%, kar je znatno nižje od povprečne davčne stopnje v Aziji (21, 21%), Ameriki (28, 03%) in Afriki (28, 26%).
Bahami na primer ne obdavčujejo dobička, dividend ali dohodka. Manjka tudi kapitalski dobiček, odtegnjeni davki in davki na promet. Edine davčne zahteve so pristojbine za licenciranje podjetij, davki na nepremičnine ter uvozne in dajatve. Večina obalnih podjetij je oproščena pristojbin za licenciranje in dajatev. Multinacionalne korporacije glede na tržno omejitev plačajo efektivno davčno stopnjo med 5% in 15%. (V zvezi z branjem glejte: Kako se izračunajo učinkovite davčne stopnje iz izkaza poslovnega izida? )
Bermuda ne ponuja davčne stopnje za pravne osebe z multinacionalkami, ki bi povprečno znašala 12-odstotno davčno stopnjo. Kajmanski otoki ne ponujajo davčne stopnje za pravne osebe z multinacionalkami, ki bi povprečno znašala 13-odstotno davčno stopnjo. To so najnižja povprečja, zaradi česar so tako privlačna za ameriška podjetja.
Visoke davčne stopnje za pravne osebe
Čeprav imajo Združeni arabski emirati (ZAE) stopnja davka od dohodkov pravnih oseb v višini 55%, se v praksi ta davčna stopnja običajno uveljavlja samo za tuje družbe, ki se ukvarjajo z raziskovanjem in proizvodnjo nafte, in tuje banke. Davke posamično uveljavlja sedem emiratov, ki sestavljajo ZAE; ni zveznega davka od dohodkov pravnih oseb. ZAE ima močno gospodarstvo z visokim dohodkom na prebivalca. Ko je bila močno odvisna od nafte, je vlada uspešno diverzificirala gospodarstvo, tako da vključuje turizem, finance, proizvodnjo in zračni promet.
Druge države z visoko stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb so ekonomsko neutemeljene. Venezuela ima v letu 2018 visoko stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb, vendar je država v gospodarski krizi, mednarodni denarni sklad pa napoveduje, da bi lahko venezuelska inflacija leta 2018 dosegla milijon odstotkov. Za preprečevanje gospodarskega zloma bodo potrebne pomembne reforme. Brazilija ima tudi 34-odstotno visoko stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb, njeno gospodarstvo v letu 2018 pa se spopada. Brazilska realna je v primerjavi z ameriškim dolarjem šibka in njegova rast BDP v drugem četrtletju 2018 je znašala le 0, 2%. V obeh državah znižanje stopnje davka od dohodkov pravnih oseb ne bo imelo velikega vpliva na lokalno gospodarstvo. (Več o tem glej: Ali je Venezuela blizu sesutja? )
Kako ameriške primerjave
Z Zakonom o znižanju davkov in delovnih mest (TCJA) iz leta 2017 je ameriški davek od dohodkov pravnih oseb zmanjšan s 40% - drugi najvišji na svetu po letu 2017 - na 21% v letu 2018, pod svetovnim povprečjem 24, 03% davka od dobička pravnih oseb. Po poročanju KPMG je znižanje ameriške stopnje davka od dohodkov pravnih oseb eno najbolj dramatičnih padcev katere koli države po letu 2003. Večji odstotek spremembe je imel le Kuvajt, ki je leta 2009 znižal stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb s 55% na 15%.
V nasprotju s tem je Kanadi devet let počasi znižalo stopnjo davka od dohodka pravnih oseb s 36, 6% leta 2003 na 26%. Kanada za davek od dohodkov pravnih oseb v letu 2018 znaša 26, 5%. Japonska je tudi počasi znižala stopnjo davka od dohodkov pravnih oseb z 42% leta 2003 na 30, 86% danes.
Spodnja črta
Veliko je bilo razprav - zlasti v ZDA z zgodovinsko naklonjenim republikanskim strankam na oblasti - o tem, ali nižja stopnja davka od dohodkov pravnih oseb spodbudi gospodarsko rast. Medtem ko vpliv TCJA na celotno ameriško gospodarstvo še nekaj časa ne bo znan, je verjetno, da bodo ameriške korporacije še naprej parkirale denar v državah, ki niso davčne, kot sta Bermuda in Kajmanski otoki, čeprav ustvarjajo delovna mesta v ZDA
