Kaj so slabi izdatki za dolg?
Slabi stroški dolga se pripoznajo, ko terjatev ni več izterljiva, ker stranka zaradi stečaja ali drugih finančnih težav ne more izpolniti svoje obveznosti poravnati neporavnani dolg. Podjetja, ki svojim strankam odobrijo kredit, poročajo o slabih terjatvah kot popravek dvomljivih računov v bilanci stanja, ki je poznan tudi kot rezervacija za kreditne izgube.
Ključni odvzemi
- Slabi stroški dolga so nesrečni stroški poslovanja s strankami na kredit, saj vedno obstaja tveganje neplačila, ki je povezano s podaljšanjem posojila. Metoda neposrednega odpisa zapiše natančen znesek neizterljivih računov, kot so posebej opredeljeni. Za izpolnitev z ustreznim načelom je treba odhodek slabega dolga oceniti z uporabo metode popravka v istem obdobju, v katerem se prodaja. Obstajata dva glavna načina za oceno popravka vrednosti slabih terjatev: metoda prodaje v odstotkih in metoda staranja terjatev.
Slabi odhodki za dolg
Razumevanje odhodkov slabega dolga
Slabi odhodki za dolg se na splošno razvrstijo med prodajne in splošne upravne odhodke in se nahajajo v izkazu poslovnega izida. Priznavanje slabih terjatev vodi v izravnavo zmanjšanja terjatev v bilanci stanja - čeprav podjetja ohranijo pravico do zbiranja sredstev, če se okoliščine spremenijo.
Metoda direktnega odpisa v primerjavi z nadomestilom
Obstajata dve različni metodi za priznavanje odhodkov slabega dolga. Z uporabo metode neposrednega odpisa se neizterljivi računi odpisujejo neposredno v stroške, ko postanejo neizterljivi. Ta metoda se v ZDA uporablja za namene dohodnine.
Medtem ko metoda neposrednega odpisa evidentira natančen znesek neizterljivih računov, pa ne podpira načela ujemanja, uporabljenega v računovodstvu na podlagi nastanka poslovnega dogodka, in splošno dogovorjenih načel računovodstva (GAAP). Načelo ujemanja zahteva, da se stroški uskladijo s pripadajočimi prihodki v istem obračunskem obdobju, v katerem se zgodi transakcija prihodka.
Zaradi tega se slabi dolžniški odhodki izračunajo po metodi popravkov, ki v ocenjenem znesku neizterljivih računov zagotavlja dolar v istem obdobju, v katerem se zasluži.
Evidentiranje odhodkov slabega dolga po metodi olajšave
Metoda popravka vrednosti je računovodska tehnika, ki podjetjem omogoča, da upoštevajo pričakovane izgube v svojih računovodskih izkazih, da omejijo čezmerno pripoznavanje potencialnih dohodkov. Da bi se izognili pretiranemu računu, bo podjetje ocenilo, koliko bo terjatev od prodaje v tekočem obdobju, za katere pričakuje, da bo zamudno.
Ker od prodaje ni minilo nobenega bistvenega obdobja, podjetje ne ve, katere natančne terjatve bodo plačane in katere neplačane. Torej, dodatek za dvomljive račune se oblikuje na podlagi pričakovane ocene.
Družba bremeni stroške slabih terjatev in nakaže na ta račun. Nadomestilo za dvomljive račune je račun s sredstvi, ki se povezuje s terjatvami, kar pomeni, da zmanjšuje skupno vrednost terjatev, ko sta oba stanja navedena v bilanci stanja. Ta dodatek se lahko kopiči v obračunskih obdobjih in se lahko prilagodi na podlagi stanja na računu.
Načini ocenjevanja odhodkov slabega dolga
Obstajata dve glavni metodi za oceno zneska dolarjev terjatev, za katere se ne pričakuje, da bodo zbrani. Slabe odhodke za dolg lahko ocenite s statističnim modeliranjem, kot je na primer privzeta verjetnost, za določitev pričakovanih izgub zaradi zamudnega in slabega dolga. V statističnih izračunih lahko uporabimo pretekle podatke iz podjetja in industrije kot celote. Specifični odstotek se bo običajno povečeval, ko se starost terjatve zvišuje, kar odraža povečanje tveganja neplačila in zmanjšanje izterljivosti.
Slabe odhodke za dolg lahko ocenite tako, da vzamete odstotek čiste prodaje na podlagi preteklih izkušenj podjetja s slabim dolgom. Podjetja redno spreminjajo popravek vrednosti za vpise kreditnih izgub, tako da ustrezajo trenutnim pravicam do statističnega modeliranja.
Način staranja terjatev do kupcev
Metoda staranja združuje vse zapadle terjatve po starosti, v vsaki skupini pa se uporabljajo posebni odstotki. Skupni rezultat rezultatov vseh skupin je ocenjena neizterljiva količina. Na primer, podjetje ima 70.000 dolarjev zapadlih terjatev manj kot 30 dni in 30.000 dolarjev zapadlih terjatev več kot 30 dni. Na podlagi dosedanjih izkušenj 1% terjatev, starih manj kot 30 dni, ne bo mogoče izterjati, 4% terjatev, starih najmanj 30 dni, pa neizterljivih. Zato bo podjetje poročalo o nadomestilu in slabih stroških dolga v višini 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%)). Če bo naslednje obračunsko obdobje povzročilo oceno popravka vrednosti 2500 USD na podlagi neporavnanih terjatev, bo v drugem obdobju slabi odhodek dolga le 600 USD (2.500 do 1.900 USD).
Odstotek prodajne metode
Način prodaje uporablja pavšalni odstotek celotnega zneska prodaje v obdobju za dolar. Na primer, na podlagi predhodnih izkušenj lahko podjetje pričakuje, da 3% čiste prodaje ni mogoče zbirati. Če je skupna neto prodaja v tem obdobju 100.000 USD, podjetje vzpostavi dodatek za dvomljive račune v višini 3.000 USD, hkrati pa poroča o 3.000 USD slabih dolgovnih odhodkov. Če v naslednjem obračunskem obdobju pride do čiste prodaje v višini 80.000 dolarjev, se v rezervacijah za dvomljive račune poroča dodatnih 2400 dolarjev, v drugem obdobju pa 2400 dolarjev. Skupni znesek popravka vrednosti za dvomljive račune po teh dveh obdobjih znaša 5.400 dolarjev.
