Kaj je alternativni minimalni davek (AMT)?
Nadomestni minimalni davek (AMT) je davek, ki zagotavlja, da davkoplačevalci plačajo vsaj minimalni znesek. AMT preračuna davek od dohodka po dodajanju določenih davčnih postavk nazaj v prilagojeni bruto dohodek. AMT uporablja ločen niz pravil za izračun obdavčljivega dohodka po dovoljenih odbitkih. Preferencialni odbitki se prištejejo nazaj v dohodek zavezanca za izračun njegovega alternativnega minimalnega obdavčljivega dohodka (AMTI), nato pa se za odmero končne davčne številke odšteje oprostitev AMT.
Kako deluje alternativni minimalni davek (AMT)
Razlika med AMTI davčnega zavezanca in njegovo oprostitvijo AMT se obdavči z uporabo ustreznega urnika. To prinaša okvirni minimalni davek (TMT). Če je TMT za leto višji od redne davčne obveznosti zavezanca, plačajo redni davek in znesek, za katerega TMT presega redni davek. Z drugimi besedami, zavezanec plača celoten TMT.
Ključni odvzemi
- AMT zagotavlja, da nekateri davčni zavezanci plačujejo pravičen delež ali vsaj minimalni znesek. Za leto 2019 je oprostitev AMT za poročene skupne vložnike 111.700 USD; Leta 2020 je to 113.400 dolarjev. Leta 2015 je kongres sprejel zakon, ki je indeksiral znesek oprostitve na inflacijo in tako pomagal davčnim zavezancem višjih srednjih dohodkov, da se soočijo s krepkostjo.
Zneski oprostitev AMT za leto 2019
Od leta 2019 izjema AMT za posamezne filere znaša 71.700 dolarjev. Za poročene skupne vložnike je številka 111.700 dolarjev. V letu 2020 znašajo 72.900 do 113.400 dolarjev.
Zavezanci morajo izpolniti obrazec 6251, da ugotovijo, ali lahko dolgujejo AMT. Prvič, odštejejo znesek oprostitve (71.700 dolarjev za 2019 / 72.900 dolarjev za leto 2020). Če je njihov AMT manjši od oprostitve, jim ni treba plačati AMT. Za poročene pare, ki skupaj vlagajo vloge, mora AMT preseči 191.500 dolarjev, oprostitev pa znaša 111.700 dolarjev (113.400 dolarjev leta 2020).
Pomembno pa je opozoriti, da se davkoplačevalci z AMTI nad določenim pragom ne morejo upravičiti do oprostitve AMT. V obdobju 2018–2025 so ti pragovi 500.000 dolarjev za posameznike in milijon dolarjev za poročene, ki skupaj vložijo prijavo.
Namen AMT
AMT je zasnovan tako, da davčnim zavezancem zaradi davčnih olajšav prepreči, da bi se izognili pravičnemu deležu davčne obveznosti. Vendar struktura ni bila indeksirana na inflacijo ali znižanje davkov. To lahko povzroči zmečkanino, stanje, v katerem so ta davek zavezanci za zgornji in srednji dohodek, namesto samo za bogate davkoplačevalce, za katere je bil AMT izumljen. Leta 2015 pa je kongres sprejel zakon, s katerim indeksira znesek izjeme AMT glede inflacije.
Izračun AMT
Če želijo ugotoviti, ali dolgujejo AMT, lahko posamezniki uporabijo davčno programsko opremo, ki samodejno opravi izračun, ali lahko izpolnijo obrazec IRS 6251. Ta obrazec upošteva zdravstvene stroške, obresti za hipoteko na domu in številne druge odbitke, da davčnim vlagateljem pomaga ugotoviti, ali njihovi odbitki so presegli skupni limit, ki ga je določil IRS.
Obrazec zahteva tudi podatke o določenih vrstah dohodka, kot so povračila davkov, naložbene obresti in obresti iz obveznic za zasebno dejavnost, pa tudi številke, ki ustrezajo kapitalski dobički ali izgube, povezane z razporeditvijo premoženja. IRS ima posebne formule za določitev, kateri del tega dohodka in odbitkov morajo davčni vložniki zabeležiti na obrazcu 6251, za določitev, kako te številke vodijo v AMTI, pa uporablja drug niz formul.
