V večini primerov je edini način, da dobite ustrezno davčno obravnavo za svoj dohodek, vključno z dohodkom, ki ga prejmete kot razdelitev iz pokojninskega načrta ali varčevalnega računa (ESA), s predložitvijo ustreznih obrazcev. Dejansko neplačilo ustreznega obrazca lahko privede do plačila več davkov, kot ste dolžni, ali pa bi dolgovali IRS trošarinsko kazen, za katero ste oproščeni.
Obrazec IRS 5329
Obrazec 5329 z naslovom "Dodatni davki na kvalificirane pokojninske načrte (vključno z IRA) in drugimi davčno ugodnimi računi" se vloži, ko mora posameznik s pokojninskim načrtom ali ESR navesti, ali dolguje IRS 10-odstotno predčasno razdelitev ali drugo kazen. Sledi nekaj transakcij, za katere bo morda treba vložiti obrazec 5329.
Zgodnja distribucija
Posameznik, ki prejme razdelitev iz svojega pokojninskega računa, preden dopolni starost 59½, dolguje IRS-ju predčasno dodeljeno kazen (dodatni davek) v višini 10% razdeljenega zneska, razen če velja izjemica. Na splošno bo izdajatelj (skrbnik IRA ali ESA ali kvalificirani skrbnik načrta) na obrazcu 1099-R (ki se uporablja za kvalificirane načrte in IRA) ali obrazcu 1099-Q (ki se uporablja za varčevalne račune za izobraževanje in 529 načrtov) navedel, ali je razdeljeni znesek oproščeni kazni predčasne razdelitve. Če velja izjema od kazni predčasne distribucije, jo mora izdajatelj zabeležiti v polju 7 obrazca 1099-R.
Včasih izdajatelj zaradi različnih razlogov na obrazcu ne navede ustrezne navedbe. Recimo, na primer, posameznik je od IRA prejel razdelitve prek bistveno enakega periodičnega plačila (SEPP). Vendar je namesto uporabe kode 2 v polju 7 obrazca 1099-R izdajatelj uporabil kodo 1, kar pomeni, da ne velja nobena izjema. Zaradi tega bi lahko IRS prepričal, da znesek, prijavljen na obrazcu 1099-R, ni del SEPP; posledično se zdi, da je posameznik kršil program SEPP in zdaj dolguje IRS kazni in obresti za vse pretekle distribucije, ki so se zgodile kot del SEPP. Na srečo lahko posameznik to napako odpravi tako, da vloži obrazec 5329.
Sledi nekaj drugih okoliščin, ki od posameznega davčnega zavezanca zahtevajo, da vloži obrazec 5329:
- Posameznik prejme razdelitev iz pokojninskega načrta, ki izpolnjuje izjemo od kazni predčasne razdelitve, vendar izjema ni navedena na obrazcu 1099-R. Posameznik mora izpolniti 1. del obrazca 5329. Posameznik prejme razdelitev iz svojega pokojninskega računa, ki ne izpolnjuje nobene izjeme od kazni. Vendar izdajatelj napačno navede, da velja izjema. Posameznik mora izpolniti 1. del obrazca 5329. Posameznik prejme razdelitev iz varčevalnega računa (ESA). Vendar znesek ni bil porabljen za upravičene stroške izobraževanja in posameznik ne izpolnjuje izjeme od kazni predčasne razdelitve. Posameznik mora izpolniti 2. del obrazca 5329.
Za Roth IRAs je treba obrazec 5329 uskladiti z obrazcem 8606, da se določi znesek razdelitve, za katerega velja kazen predčasne distribucije.
Kazen za presežne prispevke
Posameznik lahko prispeva manj kot 100% upravičenega nadomestila ali 6000 USD (7000 USD, če je do konca leta najmanj 50 let), za IRA za leto 2020. Za ESA je prispevek omejen na 2000 USD na leto za vsakega upravičenca (lastnik ESA). Prispevki, ki presegajo te zneske, je treba odstraniti z računa do roka za vložitev davka (plus razširitve) za IRA in do 30. junija naslednjega leta za ESA. Za znesek, ki ni odstranjen do tega roka, se lahko plača trošarina v višini 6% za vsako leto, če presežek ostane na računu. Veljavni razdelek obrazca 5329 je odvisen od vrste računa: za tradicionalne IRA-e je treba 3. del izpolniti; za Roth IRAs, 4. del; za ESA pa je treba zaključiti 5. del.
6-odstotna trošarina se lahko uporablja tudi za neupravičene preusmeritve, neupravičene prenose in presežne prispevke SEP, če jih ne odpravite pravočasno.
Kazen za prekomerno kopičenje
Lastnik pokojninskega računa mora začeti prevzeti zahtevane zneske minimalne razdelitve (RMD) z svojega pokojninskega računa do zahtevanega začetnega datuma in za vsako naslednje leto. Če ne odstranite zneska RMD, bo posameznik, ki dolguje IRS-ju, dobil kazen za presežno kopičenje, kar je 50% zneska, potrebnega za izpolnitev zahteve RMD.
Na primer, če vaš RMD iz tradicionalne IRA znaša 5000 USD na leto in do roka razdelite le 2000 USD, boste IRS-ju dolgovali 1500 USD presežne kazni za kopičenje, kar je 50% od 3000 USD, ki jih niste razdelili. Nato morate izpolniti del Vlll obrazca 5329, da prijavite kazen. To pravilo velja za tradicionalne, SEP in ENOSTAVNE IRA, kvalificirane načrte, načrte 403 (b) in upravičene 457 načrte.
Po navodilih za vložitev obrazca 5329 lahko IRS oprosti ta davek posameznikom, ki lahko dokažejo, da je bil primanjkljaj posledica razumne napake in da sprejemajo ustrezne ukrepe za odpravo pomanjkljivosti. Posameznik, ki verjame, da izpolnjuje pogoje za to olajšavo, se mora za pomoč pri iskanju opustitve pri IRS obrniti na svojega davčnega strokovnjaka.
Plačilo kazni in vložitev obrazcev
Vaš skrbnik IRA ali skrbnik načrta ne more plačati kazni v vašem imenu. Zato morate ob oddaji zahteve za distribucijo izbrati, da bodo zadržani zneski samo za zvezni in državni davek, če je to primerno. Kazni je treba plačati neposredno pri IRS in so običajno vključene v vaš davčni obračun ali ustrezne davčne obrazce.
Te obrazce je treba vložiti do roka za vložitev davčne napovedi posameznika, vključno z razširitvami. Če je obrazec vložen za preteklo davčno leto, je treba uporabiti obrazec, ki velja za to davčno leto. Neuporaba obrazca za veljavno davčno leto lahko povzroči, da se kazen uporabi za napačno leto.
Ustrezno izpolnjevanje in vložitev vseh veljavnih obrazcev je pomemben del postopka vložitve davka. Posamezniki bi se morali za pomoč pri izpolnjevanju in vložitvi ustreznih obrazcev posvetovati s svojim davčnim strokovnjakom.
Spodnja črta
IRS ne želite plačati več davkov ali kazni, kot ste dolžni, niti ne želite, da bi IRS ugotovil, da niste plačali kazni, kar pomeni, da boste morali plačati obresti na znesek, ki ga dolgujete. Razumevanje, kdaj morate vložiti obrazec 5329, je ključni korak pri zagotavljanju izpolnjevanja davčnih obveznosti. Ne pozabite prebrati navodila in se obrniti na vašega davčnega strokovnjaka, če imate kakršna koli vprašanja glede vložitve obrazca.
