Kaj je dvojno obdavčenje?
Dvojno obdavčenje je davčno načelo, ki se nanaša na dohodnine, plačane dvakrat na isti vir dohodka. Do tega lahko pride, ko se dohodek obdavči tako na ravni podjetij kot na osebni ravni. Dvojno obdavčenje se pojavlja tudi v mednarodni trgovini ali naložbah, kadar je isti dohodek obdavčen v dveh različnih državah. Zgodi se lahko s 401k posojila.
Dvojno obdavčenje
Kako deluje dvojno obdavčenje
Dvojno obdavčenje se pogosto pojavi, ker korporacije veljajo za ločene pravne osebe od svojih delničarjev. Tako korporacije plačujejo davek na svoj letni zaslužek, tako kot posamezniki. Ko korporacije izplačajo dividende delničarjem, te izplačila dividend nosijo obveznosti za davek od dobička za delničarje, ki jih prejmejo, čeprav so bili dobički, ki so zagotavljali denar za izplačilo dividend, že obdavčeni na ravni podjetij.
Dvojno obdavčenje je pogosto nenamerna posledica davčne zakonodaje. Na splošno je to negativni element davčnega sistema in davčni organi se mu poskušajo izogniti, kadar koli je to mogoče.
Večina davčnih sistemov s pomočjo različnih davčnih stopenj in davčnih olajšav poskuša imeti integriran sistem, v katerem se dohodek, ki ga dobi korporacija in izplača kot dividende in dohodek, ki ga ustvari posameznik, na koncu obdavči po isti stopnji. Na primer, v ZDA dividende, ki izpolnjujejo določena merila, se lahko razvrstijo kot "kvalificirane" in kot take, ob upoštevanju prednostne davčne obravnave: davčna stopnja 0%, 15% ali 20%, odvisno od davčnega razreda posameznika. Stopnja davka od dobička pravnih oseb do leta 2019 znaša 21%.
ključni odvzemi
- Dvojna obdavčitev se nanaša na plačilo davka od dohodka dvakrat na isti vir dohodka. Ob dvojnem obdavčevanju se dohodek obdavči tako na ravni podjetja kot na osebni ravni, kot v primeru dividend na delnice. Dvojno obdavčenje se nanaša tudi na isti dohodek, ki ga obdavči dve različni državi. Čeprav kritiki trdijo, da je dvojno obdavčenje dividend nepošteno, zagovorniki trdijo, da bi se brez njega premožni delničarji lahko praktično izognili plačilu dohodnine.
Razprava o dvojnem obdavčenju
Koncept dvojnega obdavčevanja dividend je sprožil veliko razpravo. Medtem ko nekateri trdijo, da je obdavčitev delničarjev na njihove dividende nepošteno, ker so bila ta sredstva že obdavčena na ravni podjetij, drugi trdijo, da je ta davčna struktura pravična.
Zagovorniki dvojnega obdavčevanja poudarjajo, da bi lahko premožni posamezniki brez davkov na dividende uživali dobro preživnino od dividend, ki jih prejmejo od lastništva velikih količin navadnih zalog, vendar pa plačujejo v bistvu nič davkov na svoj dohodek. Lastništvo delnic bi lahko postalo davčno zavetišče, z drugimi besedami. Zagovorniki obdavčitve dividend opozarjajo tudi na to, da so izplačila dividend prostovoljna dejanja podjetij, zato podjetja od svojih dohodkov niso dolžna "dvojno obdavčiti", razen če se odločijo za izplačilo dividend delničarjem.
Nekatere naložbe s strukturo pretoka ali prehoda, na primer glavna gospodarska partnerstva, so priljubljene, ker se izogibajo sindromu dvojnega obdavčenja.
Mednarodno dvojno obdavčenje
Mednarodna podjetja se pogosto srečujejo z vprašanji dvojnega obdavčevanja. Dohodek se lahko obdavči v državi, v kateri je zaslužen, in se ponovno obdavči, ko je vrnjen v matično državo podjetja. V nekaterih primerih je skupna davčna stopnja tako visoka, da je mednarodno poslovanje predrago za nadaljevanje.
Da bi se izognile tem vprašanjem, so države po vsem svetu podpisale na stotine pogodb o izogibanju dvojnemu obdavčevanju, ki pogosto temeljijo na modelih, ki jih je zagotovila Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD). V teh pogodbah se države podpisnice strinjajo, da bodo omejile svoje obdavčenje mednarodnega poslovanja, da bi povečale trgovino med državama in se izognile dvojnemu obdavčenju.
