Kaj je dvostranski davčni sporazum?
Dvostranski davčni sporazum, imenovan tudi davčna pogodba, je dogovor med dvema jurisdikcijama, ki ublaži problem dvojnega obdavčenja, do katerega lahko pride, če davčna zakonodaja posameznika ali podjetje šteje za rezidenta več kot ene jurisdikcije. Dvostranski davčni sporazum lahko izboljša odnose med državama, spodbudi tuje naložbe in trgovino ter zmanjša davčne utaje.
Razumevanje dvostranskega davčnega sporazuma
Dvostranski davčni sporazumi pogosto temeljijo na konvencijah in smernicah, ki jih je ustanovila Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD), medvladna agencija, ki zastopa 35 držav. Sporazumi lahko obravnavajo številna vprašanja, kot so obdavčitev različnih kategorij dohodka (poslovni dobiček, avtorski honorar, kapitalski dohodek, dohodek iz zaposlitve itd.), Metode za odpravo dvojnega obdavčenja (metoda oprostitve, kreditna metoda itd.) In določbe, kot so kot medsebojna izmenjava informacij in pomoč pri zbiranju davkov. Kot takšni so zapleteni in običajno zahtevajo strokovno navigacijo od davčnih strokovnjakov, tudi če gre za osnovne obveznosti dohodnine. Večina pogodb o dohodnini vključuje "klavzulo o varčevanju", ki državljanom ali prebivalcem ene države preprečuje uporabo davčne pogodbe, da bi se izognili plačilu dohodnine v kateri koli državi.
Dvostranski davčni sporazumi in prebivališče
Primarna pozornost je določitev stalnega prebivališča za davčne namene. Za posameznike je stalno prebivališče opredeljeno kot kraj primarnega prebivališča. Čeprav je mogoče prebivati v več kot eni državi, se za davčne namene lahko domicil šteje le ena država. Številne države prebivajo na prebivališču na številu dni, preživetih v državi, kar zahteva skrbno evidentiranje fizičnega bivanja. Na primer, večina evropskih držav meni, da imajo vsi, ki v državi preživijo več kot 183 dni na leto, stalno prebivališče in s tem zavezan za davek od dohodka.
ZDA so drugačne
Združene države, med razvitimi državami, zahtevajo, da vsi državljani in imetniki zelenih kartic plačajo ameriško zvezno dohodnino, ne glede na prebivališče. Da bi preprečile močne dvojne obdavčitve, ZDA zagotavljajo izključitev dohodka iz tujine (FEIE), ki je leta 2018 Američanom, ki živijo v tujini, omogočila, da od svoje davčne napovedi odštejejo prvih 104.100 dolarjev zaslužka, ne pa pasivnega dohodka. Zaslužek lahko izvira bodisi iz ameriških virov bodisi iz tujine. Če pa je dohodek iz ameriškega podjetja, IRS pričakuje, da bodo davkoplačevalci in delodajalec plačali davek na plače, trenutno približno 15 odstotkov od 100.000 dolarjev zaslužka. Dohodki iz tujih virov so običajno oproščeni davka na plače. Tuji davek, plačan na zasluženi dohodek, ki presega znesek izključitve, je pogosto mogoče odšteti kot tuji davčni kredit.
