Kaj je vnaprejšnja odločitev?
Odločba o vnaprejšnji določitvi (ADR) je odločba ali odločba, ki jo je davčni zavezanec izdal službi za notranje prihodke o davku ali ceni. Medtem ko pisma o odločbi IRS običajno obravnavajo že opravljene transakcije, se lahko izdajo tudi na davčne posledice predlaganih transakcij, od tod tudi izraz "predplačilo". Znan je tudi kot "dogovor o vnaprejšnjih cenah". IRS ima široko diskrecijsko pravico pri zavrnitvi obravnave zahteve za vnaprejšnjo odločitev in tudi široko diskrecijsko pravico pri zavrnitvi izdaje odločbe, čeprav se je morda strinjal, da bo obravnaval zahtevo ADR.
Razumevanje pravila o vnaprejšnji določitvi (ADR)
Večina odločb o vnaprejšnji določitvi (ADR) se nanaša na status oproščenega davka v organizacijah in načrte za zaslužke zaposlenih. Dovoljenja organizacijam, ki so oproščene davka, se izdajo, na primer, iz katerih je razvidno, da je IRS določil, da je organizacija dejansko oproščena davka in katere določbe davčnega zakonika so osnova za oprostitev. Določba o odločbi je za IRS zavezujoča, dokler dejstva in zakon, na katerem temelji odločitev, še vedno obstajajo. Če se dejstva davkoplačevalcev ali zakon spremeni, pismo morda ne bo več veljavno. Čeprav lahko podjetja raje dobijo odločitev o vnaprejšnji odločitvi pred katero koli transakcijo, katere davčni vidiki niso jasni, s praktičnega vidika to ni vedno mogoče.
ADR in transferne cene
ADR pogosto vključujejo zadeve glede transferne cene, to je cena, po kateri oddelki podjetja medsebojno sklepajo transakcije, na primer trgovina z blagom ali delovno silo med oddelki. Na primer, razmislite o transakciji, ki vključuje transferne cene med ameriškim podjetjem in njegovo tujo podružnico. Če je ta transakcija sklenjena, preden ADR pridobi od IRS, bo podjetje v primeru slabe odločitve morda moralo prilagoditi ali razveljaviti transakcijo in lahko tudi zanjo biti globe. IRS priznava, da primeri mednarodnih transfernih cen pogosto lahko privedejo do dolgih in dragih upravnih pritožb in pravdnih sporov.
Namen postopka ARS je zmanjšati negotovosti in izboljšati predvidljivost za davkoplačevalce in vlado zaradi mednarodnih transakcij ter tudi olajšati stroškovno breme in stroške pregleda, potrebnega za reševanje sporov glede transfernih cen tako za davkoplačevalce kot vpletene vlade. IRS bo o zahtevi presodil po analizi informacij, ki jih je predložil zavezanec, skupaj z drugimi ustreznimi informacijami. IRS bo predložitev preučil in jo po potrebi razpravljal z davkoplačevalcem ter po potrebi odločil.
