Neposredna opredelitev metode

Kaj je neposredna metoda?

Neposredna metoda je eno od dveh računovodskih obravnav, ki se uporabljata za oblikovanje izkaza denarnih tokov. V metodi izkaza neposrednih denarnih tokov se uporabljajo dejanski denarni prilivi in ​​odlivi iz poslovanja družbe, namesto da se operativni odsek iz obračunavanja nastanka poslovnega dogodka spremeni v denarno osnovo. Računovodstvo po nastanku poslovnega dogodka pripozna prihodek, ko je zaslužen, v primerjavi s plačilom, ki ga prejme stranka.

Nasprotno pa metoda neposrednega denarnega toka meri samo prejeto denarno sredstvo, ki je običajno od kupcev in denarnih plačil ali odlivov, na primer od dobaviteljev. Prilivi in ​​odlivi se pobotajo, da se doseže denarni tok. Neposredna metoda je znana tudi kot metoda izkaza poslovnega izida.

Ključni odvzemi

• Denarni tok iz poslovanja za časovno obdobje se lahko določi z neposredno ali posredno metodo. Neposredna metoda denarnega toka določa spremembe denarnih prejemkov in plačil, ki se poročajo v denarnem toku iz odseka o poslovanju. Posredna metoda upošteva neto dohodek, ustvarjen v nekem obdobju in dodaja ali odšteje spremembe na računih sredstev in obveznosti za določitev implicitnega denarnega toka. Neposredna metoda za izkaz denarnih tokov zagotavlja več podrobnosti o poslovnih računih denarnih tokov, čeprav je zamudna.

Neposredna metoda izkaza denarnih tokov upošteva dejanske denarne pritoke in odlive za določitev sprememb denarja v obdobju.

Razumevanje neposredne metode

Tri glavne računovodske izkaze so bilance stanja, izkaz poslovnega izida in izkaz denarnih tokov. Izkaz denarnih tokov je razdeljen na tri kategorije: denarni tok iz poslovanja, denarni tok iz financiranja in denarni tok iz naložbenih dejavnosti. Izkaz denarnih tokov se lahko pripravi z neposredno ali posredno metodo. Denarni tok iz odsekov financiranja in naložbenih dejavnosti bo po posredni in neposredni metodi enak.

Posredna metoda za izračun denarnega toka iz poslovanja uporablja računovodske informacije o nastanku poslovnega dogodka in se vedno začne z neto dohodkom iz izkaza poslovnega izida. Čisti dohodek se nato prilagodi za spremembe na računih sredstev in obveznosti v bilanci stanja z dodajanjem ali odštevanjem čistega dohodka, da se izpelje denarni tok iz poslovanja.

Pri neposredni metodi je edini del izkaza denarnih tokov, ki se bo v predstavitvi razlikoval, denarni tok iz oddelka o poslovanju. Neposredna metoda navaja denarne prejemke in gotovinska plačila, opravljena v obračunskem obdobju. Denarni odlivi se odštejejo od denarnih pritokov za izračun čistega denarnega toka iz poslovnih dejavnosti, preden se vključijo neto denarna sredstva iz naložbenih in finančnih dejavnosti, da se v tem obdobju podjetje poveča ali zmanjšuje.

Prednosti in slabosti neposredne metode

Težavnost in čas, potreben za seznam vseh denarnih izplačil in prejemkov, potrebnih za neposredno metodo, omogočata posredno metodo prednostno in bolj pogosto uporabljeno prakso. Ker večina podjetij uporablja obračunski način obračunavanja, se poslovne dejavnosti knjižijo v bilanci stanja in izkazu poslovnega izida, skladno s to metodo.

Na primer, podjetje, ki uporablja obračunsko časovno razmejitev, bo v tekočem obdobju poročalo o prihodkih od prodaje, tudi če je bila prodaja opravljena na kredit in denar od kupca še ni prejet. Ta isti znesek bi bil prikazan tudi v bilanci stanja med terjatvami. Podjetja, ki uporabljajo računovodstvo na podlagi nastanka poslovnega dogodka, tudi ne zbirajo in ne hranijo transakcijskih informacij na kupca ali dobavitelja v gotovini.

Dodatna zapletenost neposredne metode je, da FASB zahteva, da podjetje, ki uporablja neposredno metodo, razkrije uskladitev čistega dohodka z denarnim tokom iz poslovnih dejavnosti, o katerih bi poročali, če bi se za pripravo izkaza uporabila posredna metoda. Poročilo o usklajevanju se uporablja za preverjanje natančnosti operativnih dejavnosti, podobno je posredno poročilo. Poravnalno poročilo se začne s seznamom čistega dobička in prilagajanjem za negotovinske transakcije ter spremembami na bilančnih računih. Zaradi te naloge je neposredna metoda med podjetji nepriljubljena.

Primer neposredne metode

Primeri neposredne metode za izkaz denarnih tokov, vključeni v odsek o operacijah, vključujejo naslednje:

• Plače zaposlenimPredplačilo plačila prodajalcem in dobaviteljemPresek izterjanih odjemalcevZainteresni dohodek in dividende prejetiDeplačani davek od dohodka in plačane obresti

Neposredna predstavitev denarnega toka iz poslovnega odseka z neposredno metodo je videti nekako takole:

Denarni tok iz poslovnih dejavnosti:
Gotovinsko potrdilo strank	1.500.000 USD
Plače in plače	(450.000)
Gotovina plačana prodajalcem	(525.000)
Dohodek od obresti	175.000
Plačane obresti	(125.000)
Plačani davek od dobička	(237.500)
Čisti denar iz poslovnih dejavnosti	337.500 dolarjev