Kaj je slab dolg?
Slab dolg je odhodek, ki ga podjetje prevzame, ko se odplačilo posojila, ki je bilo predhodno podal komitentu, oceni kot neizterljivo. Slab dolg je možen slučaj, ki ga morajo upoštevati vsa podjetja, ki strankam dajejo posojila, saj vedno obstaja tveganje, da plačila ne bodo prejeli.
Ključni odvzemi
- Slabi odhodki za dolg so nesrečni stroški poslovanja s strankami na kredit, saj vedno obstaja tveganje neplačila, ki je povezano s podaljšanjem posojila. Če želite upoštevati načelo ustreznosti, je treba slabe dolžniške odhodke oceniti po metodi popravkov v istem obdobju, v katerem prodaja se zgodi. Obstajata dva glavna načina za oceno popravka vrednosti slabih terjatev: metoda prodaje v odstotkih in metoda staranja terjatev do kupcev. Dolgovi se lahko odpisujejo tako pri poslovnih kot tudi po posameznih davčnih obračunih.
Slab dolg
Razumevanje slabega dolga
Na voljo sta dve metodi za priznavanje odhodkov slabega dolga. Z metodo neposrednega odpisa se računi odpisujejo, saj so neposredno opredeljeni kot neizterljivi. Ta metoda se v ZDA uporablja za namene dohodnine. Kljub temu, da metoda neposrednega odpisa evidentira natančno številko za račune, za katere je bilo ugotovljeno, da niso izterljivi, se ne drži načela ujemanja, uporabljenega v računovodstvu na podlagi nastanka poslovnega dogodka, in splošno sprejetih računovodskih načel (GAAP).
Načelo ujemanja zahteva, da se stroški uskladijo s pripadajočimi prihodki v istem obračunskem obdobju, v katerem se zgodi transakcija prihodka. Zato je treba v skladu z GAAP slab odhodek dolga oceniti po metodi popravka vrednosti v istem obdobju, v katerem se kreditna prodaja zgodi, in je prikazan v izkazu poslovnega izida v razdelku prodaje in splošnih upravnih odhodkov. Ker od prodaje ni minilo nobenega pomembnega obdobja, podjetje ne ve, kateri natančni računi bodo plačani in kateri neplačani. Torej, znesek se določi na podlagi predvidene in ocenjene številke. Podjetja pogosto uporabljajo zgodovinske izkušnje za oceno odstotka prodaje, za katero pričakujejo, da bo postala slab dolg.
Beleženje slabih dolgov
Pri evidentiranju ocenjenih slabih terjatev se vpiše v breme stroškov slabega dolga in se pobota posojilo na račun kontra sredstva, ki se običajno imenuje popravek dvomljivih računov. Rezerva za dvomljive račune se nanaša na skupne terjatve, predstavljene v bilanci stanja, da odraža samo znesek, za katerega se oceni, da je izterljiv. Ta popravek se kopiči v obračunskih obdobjih in se lahko prilagodi na podlagi stanja na računu.
Metode ocenjevanja slabega dolga
Obstajata dve glavni metodi za oceno zneska dolarjev terjatev, za katere se ne pričakuje, da bodo zbrani. Slabe odhodke za dolg je mogoče oceniti s statističnim modeliranjem, kot je na primer privzeta verjetnost, da se določi pričakovana izguba podjetja zaradi zamudnega in slabega dolga. V statističnih izračunih so uporabljeni zgodovinski podatki iz podjetja in industrije kot celote. Specifični odstotek se bo običajno povečeval, ko se starost terjatve zvišuje, kar odraža povečanje tveganja neplačila in zmanjšanje izterljivosti. Slabe odhodke za dolg lahko ocenite tako, da vzamete odstotek čiste prodaje na podlagi preteklih izkušenj podjetja s slabim dolgom. Podjetja redno spreminjajo popravek vrednosti za dvomljive račune, tako da ustrezajo trenutnim pravicam do statističnega modeliranja.
Način staranja terjatev do kupcev
Metoda staranja združuje vse zapadle terjatve po starosti, v vsaki skupini pa se uporabljajo posebni odstotki. Skupni rezultat rezultatov vseh skupin je ocenjena neizterljiva količina.
Na primer, podjetje ima 70.000 dolarjev zapadlih terjatev manj kot 30 dni in 30.000 dolarjev zapadlih terjatev več kot 30 dni. Na podlagi dosedanjih izkušenj 1% terjatev, starih manj kot 30 dni, ne bo mogoče izterjati, 4% terjatev, starih najmanj 30 dni, pa neizterljivih.
Zato bo podjetje poročalo o nadomestilu in slabih stroških dolga v višini 1.900 USD ((70.000 USD * 1%) + (30.000 USD * 4%)). Če bo naslednje obračunsko obdobje povzročilo oceno popravka vrednosti 2500 USD na podlagi neporavnanih terjatev, bo v drugem obdobju slabi odhodek dolga le 600 USD (2.500 do 1.900 USD).
Odstotek prodajne metode
Način prodaje uporablja pavšalni odstotek celotnega zneska prodaje v obdobju za dolar. Na primer, na podlagi predhodnih izkušenj lahko podjetje pričakuje, da 3% čiste prodaje ni mogoče zbirati. Če je skupna neto prodaja v tem obdobju 100.000 USD, podjetje vzpostavi dodatek za dvomljive račune v višini 3.000 USD, hkrati pa poroča o 3.000 USD slabih dolgovnih odhodkov. Če v naslednjem obračunskem obdobju pride do čiste prodaje v višini 80.000 dolarjev, se v rezervacijah za dvomljive račune poroča dodatnih 2400 dolarjev, v drugem obdobju pa 2400 dolarjev. Skupni znesek popravka vrednosti za dvomljive račune po teh dveh obdobjih znaša 5.400 dolarjev.
Posebna vprašanja
Služba za notranje prihodke (IRS) podjetjem omogoča odpis slabega dolga na obrazcu 1040 v seznamu C, če so bili prej prijavljeni kot dohodek. Slab dolg lahko vključuje posojila strankam in dobaviteljem, prodajo kreditov strankam in garancije za poslovna posojila. Vendar odbitni slab dolg običajno ne vključuje neplačanih najemnin, plač ali pristojbin.
Na primer, prodajalec hrane, ki decembra dostavi hrano v restavracijo na kredit, bo prodajo zabeležil kot dohodek v svoji davčni napovedi za tisto leto. Če pa restavracija januarja preneha s poslovanjem in ne plača računa, lahko distributer živil odplača neplačani račun kot slab dolg pri obračunu davka v naslednjem letu.
Posamezniki lahko odtegnejo tudi slab dolg od svojega obdavčljivega dohodka, če so predhodno znesek vključili v svoj dohodek ali izposojali gotovino in lahko dokažejo, da so nameravali v času transakcije najeti posojilo in ne darilo. IRS slabi dolg, ki ni poslovni, razvrsti med kratkoročne kapitalske izgube.
